L’article en bref
- Le formulaire 2086 détaille chaque cession imposable de crypto-actifs de l’année. Son total se reporte en case 3AN (plus-value) ou 3BN (moins-value) de la 2042 C.
- La plus-value se calcule sur l’ensemble du portefeuille, selon la formule de l’article 150 VH bis du CGI, et non crypto par crypto.
- Les échanges entre crypto-actifs sans soulte bénéficient d’un sursis d’imposition et ne figurent pas sur la 2086.
- En 2026, la plus-value supporte un taux global de 31,4 % : 12,8 % d’impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux.
- La case 3CN sert à opter pour le barème progressif. L’option est expresse, irrévocable et globale.
- La 2086 se joint à la déclaration de revenus même lorsque le total des cessions ne dépasse pas 305 €.
Le formulaire 2086 sert à calculer la plus-value ou la moins-value réalisée sur vos cessions de crypto-actifs pendant l’année. Vous y inscrivez chaque cession imposable, ligne par ligne, puis vous reportez le résultat global en case 3AN ou 3BN de la déclaration 2042 C. Le calcul ne se fait pas actif par actif : il repose sur la valeur de tout votre portefeuille au jour de chaque cession. Pour une vue d’ensemble des règles, consultez notre guide de la fiscalité crypto.
Qui doit remplir le formulaire 2086 ?
L’article 150 VH bis du code général des impôts vise les personnes physiques domiciliées fiscalement en France. Il s’applique aux plus-values réalisées lors d’une cession à titre onéreux de crypto-actifs, directement ou par personne interposée. Depuis le 1er juillet 2026, le code parle de « crypto-actifs » au sens du règlement européen MiCA. Le formulaire et sa notice emploient encore l’ancienne expression « actifs numériques ».
Plusieurs opérations constituent une cession imposable. La brochure pratique de l’impôt sur le revenu 2026 cite la vente contre une monnaie ayant cours légal, comme l’euro. Elle vise aussi l’échange contre un bien, contre un service, ou l’échange avec soulte. Régler un achat en bitcoins revient donc à céder des crypto-actifs.
Les échanges entre crypto-actifs sans soulte suivent une autre logique. L’article 150 VH bis les place en sursis d’imposition l’année de l’échange. Selon la brochure 2026, ils ne donnent pas lieu à déclaration. Il s’agit d’un report, pas d’une exonération : le gain latent sera taxé lors de la future cession imposable.
Ce régime concerne la gestion occasionnelle d’un patrimoine privé. Si vos opérations ressemblent à celles d’un professionnel, l’article 92 du CGI les range dans les bénéfices non commerciaux, hors de la 2086.
Le seuil de 305 € et l’obligation de joindre la 2086
L’article 150 VH bis exonère les cessions lorsque la somme des prix de cession de l’année n’excède pas 305 €. Les échanges sans soulte n’entrent pas dans ce total. La brochure 2026 précise que le seuil s’apprécie au niveau du foyer fiscal. Au-delà de 305 €, l’ensemble des cessions devient imposable, dès le premier euro de plus-value.
Sous ce seuil, la déclaration reste due. Le V de l’article 150 VH bis impose de joindre une annexe conforme au modèle de l’administration. La brochure le confirme : la 2086 accompagne la déclaration de revenus même si le montant des cessions est inférieur à 305 €. Vous y indiquez alors le prix de chaque cession.
La formule de calcul de la plus-value crypto
Le III de l’article 150 VH bis fixe une formule unique. Le prix de cession est diminué d’une quote-part du prix total d’acquisition, proportionnelle au poids de la cession dans le portefeuille.
Plus-value = prix de cession − (prix total d’acquisition × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille)
Chaque terme a une définition précise. Le prix de cession correspond au prix réel perçu ou à la valeur de la contrepartie obtenue. Il est réduit, sur justificatifs, des frais supportés par le cédant. Le prix total d’acquisition additionne les sommes payées en monnaie ayant cours légal pour toutes vos acquisitions antérieures. Il exclut les échanges placés en sursis.
La valeur globale du portefeuille additionne la valeur de tous les crypto-actifs détenus au moment de la cession. La notice du formulaire précise que le support de conservation importe peu. Les plateformes étrangères, les serveurs personnels et les dispositifs hors ligne entrent tous dans le calcul.
Un détail change souvent le résultat. Selon la notice, les frais réduisent le prix de cession dans le premier terme de la formule. Ils ne viennent pas en déduction dans le quotient « prix de cession ÷ valeur globale ». Le formulaire distingue donc deux prix nets.
Comment remplir le formulaire 2086 ligne par ligne
Le modèle publié en 2026 pour les revenus 2025 (cerfa n° 16043*07) prévoit cinq colonnes, une par cession. Les lignes 211 à 224 concernent le déclarant 1. Les mêmes rubriques existent pour le déclarant 2 (lignes 251 à 264) et pour une personne à charge (lignes 311 à 324).
Lignes 211 et 212 : date et valeur du portefeuille
Indiquez la date de la cession en ligne 211. En ligne 212, portez la valeur globale du portefeuille à ce moment précis. Cette valorisation se refait à chaque cession imposable, avec les cours du jour.
Lignes 213 à 218 : le prix de cession
La ligne 213 reçoit le prix de cession et la ligne 214 les frais de cession. La ligne 215 donne le prix net des frais. La ligne 216 mentionne une éventuelle soulte reçue ou versée. La ligne 217 donne le prix net des soultes, qui servira au quotient. La ligne 218 donne le prix net des frais et des soultes.
Lignes 220 à 223 : le prix total d’acquisition
La ligne 220 reprend le prix total d’acquisition du portefeuille. La ligne 221 retire les « fractions de capital initial » déjà imputées lors des cessions précédentes. La ligne 222 retire les soultes reçues lors d’échanges antérieurs. La ligne 223 donne le prix total d’acquisition net.
Ligne 224, puis lignes 51 et 52 : le résultat
Pour chaque cession, le formulaire applique le calcul suivant : ligne 218 − [ligne 223 × (ligne 217 ÷ ligne 212)]. La ligne 224 additionne les résultats du déclarant. La ligne 51 totalise les prix de cession du foyer pour tester le seuil de 305 €. La ligne 52 donne le résultat net du foyer, à reporter sur la 2042 C.
Exemple chiffré : deux cessions dans la même année
Prenons un exemple. Avant mars 2026, vous avez acheté des crypto-actifs pour 8 000 € au total, payés en euros. Le 15 mars 2026, votre portefeuille vaut 20 000 €. Vous vendez pour 5 000 € contre des euros, avec 50 € de frais. En juin, vous rachetez des crypto-actifs pour 2 000 €. Le 10 octobre, le portefeuille vaut 16 000 € et vous vendez pour 4 000 €, avec 40 € de frais.
| Ligne | Intitulé | Cession 1 | Cession 2 |
|---|---|---|---|
| 211 | Date de la cession | 15/03/2026 | 10/10/2026 |
| 212 | Valeur globale du portefeuille | 20 000 € | 16 000 € |
| 213 | Prix de cession | 5 000 € | 4 000 € |
| 214 | Frais de cession | 50 € | 40 € |
| 215 | Prix net des frais | 4 950 € | 3 960 € |
| 216 | Soulte | 0 € | 0 € |
| 217 | Prix net des soultes | 5 000 € | 4 000 € |
| 218 | Prix net des frais et soultes | 4 950 € | 3 960 € |
| 220 | Prix total d’acquisition | 8 000 € | 10 000 € |
| 221 | Fractions de capital initial | 0 € | 2 000 € |
| 222 | Soultes reçues antérieurement | 0 € | 0 € |
| 223 | Prix total d’acquisition net | 8 000 € | 8 000 € |
| – | Calcul : 218 − [223 × (217 ÷ 212)] | 4 950 − (8 000 × 5 000 ÷ 20 000) = 2 950 € | 3 960 − (8 000 × 4 000 ÷ 16 000) = 1 960 € |
| 224 | Plus-value globale du déclarant | + 4 910 € | |
| 51 | Total des prix de cession du foyer | 8 910 € (seuil de 305 € dépassé) | |
| 52 | Résultat du foyer, à reporter en 3AN | + 4 910 € | |
Le rachat de juin porte le prix total d’acquisition à 10 000 €. La première cession a déjà consommé 2 000 € de capital initial (8 000 × 5 000 ÷ 20 000). Ce montant passe en ligne 221 et le prix net retombe à 8 000 €.
Sans option pour le barème, la plus-value de 4 910 € supporte 31,4 %, soit 1 541,74 €. Ce total se décompose en 628,48 € d’impôt sur le revenu à 12,8 % et 913,26 € de prélèvements sociaux à 18,6 %.
Reporter le résultat : cases 3AN, 3BN et 3CN
Une plus-value nette se reporte en case 3AN de la 2042 C. Une moins-value nette va en case 3BN. Si vous déclarez en ligne, impots.gouv.fr indique que l’annexe 2086 se remplit à l’étape 3 et alimente ces cases automatiquement.
La compensation joue entre les cessions de tous les membres du foyer fiscal réalisées la même année. Une moins-value nette ne s’impute pas sur les plus-values d’autres biens et ne se reporte pas sur les années suivantes.
La case 3CN sert à opter pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu. L’article 200 C prévoit une option expresse, irrévocable et globale, exercée au dépôt de la déclaration. Elle porte sur toutes les plus-values crypto du foyer pour l’année. Elle est indépendante de l’option prévue pour les revenus de capitaux mobiliers. Comparez les deux scénarios avant de cocher la case : chaque situation est particulière.
Les erreurs qui faussent la 2086
- Calculer la plus-value crypto par crypto, au lieu d’appliquer la formule du portefeuille global.
- Oublier des portefeuilles dans la valeur globale, notamment ceux tenus sur une plateforme étrangère ou hors ligne.
- Déclarer les échanges sans soulte entre crypto-actifs, qui n’ont pas à figurer sur le formulaire.
- Omettre un paiement en crypto-actifs, alors que l’échange contre un bien ou un service est une cession.
- Déduire les frais dans le quotient, alors qu’ils ne réduisent que le premier terme du calcul.
- Ne pas joindre la 2086 parce que les cessions restent sous 305 €.
Un compte ouvert à l’étranger appelle aussi une déclaration distincte. Notre article sur le formulaire 3916-bis détaille cette obligation. Conservez enfin vos relevés et justificatifs de frais : l’article 150 VH bis n’admet la déduction des frais que sur justificatifs. Ces pièces deviennent décisives en cas de contrôle fiscal crypto.
Quand consulter un avocat ?
La 2086 se complique vite avec des rachats, des soultes ou plusieurs plateformes. Un avocat fiscaliste crypto vérifie la qualification de chaque opération et la cohérence des montants déclarés. Maître Arnaud Touati et l’équipe du cabinet vous accompagnent dans cette démarche.
Questions fréquentes sur le formulaire 2086
Faut-il remplir la 2086 si je n’ai fait qu’acheter des crypto-actifs ?
Non. Un achat en euros n’est pas une cession à titre onéreux, et la 2086 ne recense que les cessions. Si votre compte est tenu par une plateforme établie à l’étranger, le formulaire 3916-3916 bis reste dû.
Les échanges de bitcoin contre une autre crypto se déclarent-ils sur la 2086 ?
Non, s’ils interviennent sans soulte. Ils bénéficient d’un sursis d’imposition et la brochure 2026 précise qu’ils ne donnent pas lieu à déclaration. Le gain sera taxé lors d’une cession imposable ultérieure.
Une moins-value crypto réduit-elle l’impôt des années suivantes ?
Non. La moins-value nette de l’année se déclare en case 3BN. Elle ne se reporte pas sur les années suivantes et ne s’impute pas sur d’autres catégories de plus-values.
Comment déterminer la valeur globale de mon portefeuille ?
Additionnez la valeur de tous vos crypto-actifs au moment exact de la cession, quel que soit leur support. Conservez la trace des cours retenus pour chaque actif et pour chaque date de cession.
Sources officielles
- Article 150 VH bis du code général des impôts, régime des plus-values sur crypto-actifs – Légifrance
- Article 200 C du code général des impôts, taux de 12,8 % et option pour le barème – Légifrance
- Formulaire n° 2086 (cerfa 16043*07) et sa notice, plus ou moins-values réalisées en 2025 – impots.gouv.fr
- Brochure pratique de l’impôt sur le revenu 2026, plus-values de cession d’actifs numériques, p. 147-148 – impots.gouv.fr
- BOI-RPPM-PVBMC-30-10, champ d’application et opérations imposables – BOFiP-Impôts
- « Comment déclarer les plus ou moins-values sur cessions d’actifs numériques ? », page modifiée le 17/07/2026 – impots.gouv.fr
- Fiche F2329, prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine – service-public.gouv.fr
Cet article présente l’état du droit au 1er octobre 2026 à titre d’information générale. Il ne constitue pas une consultation juridique. Chaque situation est particulière et mérite une analyse dédiée.
